Sunday 24 December 2017

Niestacjonarne opcje na akcje


Ustawowa opcja na akcje DEFINICJA Ustawowej opcji na akcje Znana również jako opcje na akcje motywacyjne. ten rodzaj opcji na akcje dla pracowników daje uczestnikom dodatkową korzyść podatkową, której nie mają nieograniczone lub nieobowiązkowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje wymagają dokumentu planu jasno określającego, ile opcji należy przyznać pracownikom i pracownikom, którzy muszą skorzystać z dostępnych opcji w ciągu 10 lat od ich otrzymania. Ponadto cena wykonania opcji nie może być niższa niż cena rynkowa akcji w momencie przyznania opcji. Ustawowe opcje na akcje nie mogą zostać sprzedane przed upływem co najmniej roku od daty wykonania i po dwóch latach od daty przyznania opcji. USUNIĘCIE Ustawowa opcja na akcje Opodatkowanie ustawowych opcji na akcje może być nieco skomplikowane. Wykonanie ustawowych opcji na akcje nie spowoduje natychmiastowego zgłoszenia podlegającego opodatkowaniu dochodu do pracownika (jedna z głównych zalet tego rodzaju opcji). Podatek od zysków kapitałowych jest następnie płacony od różnicy między ceną wykonania a ceną sprzedaży. Ten rodzaj opcji jest również uważany za jeden z elementów preferencyjnych dla alternatywnego podatku minimalnego. Kolumna ta, w nieco innym formacie, pierwotnie ukazała się w The San Francisco Examiner Newspaper, 17 stycznia 1999 r. Copyright 1999 Robert L. Sommers, wszelkie prawa zastrzeżone. Pierwsza do dwuczęściowej serii A Ścieżka opcji do bogactwa Jest to opowieść o Joe Cobalu, który zdecydował się na rozpoczęcie działalności w Dolinie Krzemowej ("Start-Up") na poziomie 70 swoich poprzednich zarobków. Ale otrzymał także cenny profit: za każdy rok (12 miesięcy) pracował, Joe otrzymał opcję zakupu 50 000 akcji Start-Up za jeden grosz (.01) za akcję. Każda opcja wygasłaby 10 lat później. Aktualna wartość firmy wynosiła 10 centów (.10) za akcję, ale nie była przedmiotem obrotu publicznego. Opcje nie miały żadnych innych ograniczeń. Joe pracował przez trzy lata i otrzymał opcje na akcje 31 grudnia każdego roku. 2 stycznia 1997 r. Public, spółka notowana na giełdzie, kupiła Start-Up, płacąc 20,00 za akcję. Odpowiedz na następujące pytania: Jeśli Joe wykona swoje roztropne decyzje, po jego wyprzedaniu zapasów Joe otrzyma: (a) 50 000 (b) 150 000 (c) 3 000 000 Cena, jaką Joe zapłaci za wykonanie swoich opcji, to: (a) 5 000 (b) 15 000 lub (c) 1500 Jeśli wybrałeś (c) dla obu odpowiedzi, rozumiesz, dlaczego, w szczególności w Dolinie Krzemowej, opcje na akcje są odpowiednikiem kalifornijskiego gorączki złota z lat 90. Opcje na akcje Zazwyczaj opcja na akcje to zasadniczo prawo do kupowania określonej liczby akcji w zamian za ustaloną cenę zakupu (cena w czwartym kwartale) w danym okresie, tj. Prawo do zakupu 50 000 akcji podstawowego kapitału zapasowego o .01 udział do 31 grudnia 2005 r. Opcje na akcje. W ostatnich latach opcje na akcje okazały się zachęcające dla firmy i niezależnych kontrahentów. Ponieważ opcje mają wartość, otrzymanie opcji w kontekście zatrudnienia podnosi kwestie podatku dochodowego. Opcje na akcje są podzielone na kilka podstawowych opcji, które są zgodne z przepisami kodeksu podatkowego od 421 do 424 i wszystkimi innymi (quotnonstatutoryquot). Niestacjonarne opcje na akcje Pracownik otrzymujący nieistotną opcję na akcje może być opodatkowany, w większości przypadków, w dowolnym z następujących terminów: (1) po otrzymaniu opcji (2), gdy skorzysta z opcji lub (3) w przypadku ograniczeń (jeśli dotyczy) ) o wygaśnięciu stanu zapasów (nabytych przez opcję). Pracownicy lub niezależni kontrahenci otrzymujący niestanowiące opcji na akcje są opodatkowane od momentu otrzymania, jeżeli opcja ma łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową (FMV). Zasada ta zwykle ma zastosowanie do akcji giełdowych. Jednak w prawie wszystkich innych sytuacjach pracownik jest opodatkowany w momencie wykonania opcji. W obu przypadkach dochodem jest FMV w magazynie minus cena wykonania. Natomiast pracownicy, którzy otrzymują ustawową opcję na akcje, nie podlegają opodatkowaniu, dopóki nie sprzedają akcji. Większość firm wymaga od pracowników przepracowania wymaganego okresu lub osiągnięcia określonych celów wydajności, zanim kwalifikują się do opcji na akcje. Po spełnieniu tych wymagań opcje stają się kwotowane, niezależnie od tego, czy zdecyduje się skorzystać z jakichkolwiek opcji. Na przykład, jeśli akcje Start-Ups miałyby łatwo ustalić FMV równy .10 na akcję, Joe otrzymałby 4.500 odszkodowania, ponieważ stał się on uprawniony do otrzymania opcji (5000 FMV dla zapasów Start-Ups, minus cena wykonania 500 4,500). Start-Up pobiera 4500 odliczeń za kwotową rekompensatę wypłacaną Joe, gdy otrzymuje dochód. IRC Sec. 83 (b) Wybory w IRC Sec. 83 (b), Joe może wybrać natychmiastowe opodatkowanie opcji, zamiast czekać, aż wszelkie ograniczenia dotyczące opcji wygasną. Sekunda. 83 b) wybory gwarantują, że wszelkie przyszłe zyski z akcji nie będą opodatkowane jako rekompensata, a okres posiadania rozpoczyna się w celu obliczenia długoterminowych zysków kapitałowych. Możliwości związane z planowaniem podatkowym Kiedy Joe został nabytek, powinien rozważyć natychmiastowe skorzystanie z opcji nabycia rzeczywistych zapasów, ponieważ każda aprecjacja będzie kwalifikować się do długoterminowego pozyskiwania zysków kapitałowych, do maksymalnego podatku federalnego wynoszącego 20, pod warunkiem, że posiada on co najmniej 12 miesięcy. Jeśli jednak Joe skorzystał z opcji, a następnie natychmiast sprzedał akcje, byłby objęty zwykłym dochodem i mógł zostać opodatkowany aż do 39,6 federalnego. Lekcja: Sprawdź, czy twój plan opcji na akcje jest niestateczny (przeczytaj swój plan opcji na akcje), jeśli tak, rozważ skorzystanie z opcji, kiedy musisz przyjąć zysk jako przychód. Decyzja ta zależy od kosztu korzystania z opcji i od tego, czy spodziewasz się sprzedać swój zapas, gdy kwalifikujesz się do długoterminowych zysków kapitałowych. Następna kolumna: Ustawowe opcje na akcje UWAGA: Informacje zawarte na tej stronie służą wyłącznie celom edukacyjnym i nie są przeznaczone dla konkretnej osoby lub okoliczności. Przed skorzystaniem z informacji zawartych na tej stronie, zawsze należy skonsultować się z kompetentnym doradcą podatkowym. Nieakwalifikowane opcje na akcje Konsekwencje podatkowe opcji niekwalifikujących się (niestatutywne) Opcje Kodeksu przychodów działu 83 regulują nieistotne opcje na akcje. Niestacjonarne opcje na akcje powodują w danym momencie zwykły przychód i powodują potrącenie pracodawcy z potrąceniem. sect83 zawiera dwie reguły wpływające na wszystkie niestanowierne transakcje opcji na akcje. W następujących okolicznościach uznaje się, że wszystkie opcje na akcje nie są przedmiotem aktywnego obrotu na uznanym rynku. Opodatkowanie w Grant (1) ust. 83 będzie miało zastosowanie do przyznania nieistotnej opcji na akcje tylko wtedy, gdy opcja będzie miała łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową w momencie jej przyznania. Niestacjonarne opcje na akcje muszą spełniać cztery warunki, aby móc łatwo ustalić godziwą wartość rynkową. Opcja jest zbywalna przez oferenta. Opcja jest realizowana od razu przez pełnomocnika. Ani opcja, ani jej właściwość nie podlegają żadnym ograniczeniom, które mają znaczący wpływ na wartość opcji. Właściwą wartość rynkową uprawnienia do opcji można łatwo ustalić. W związku z tym wycena uprawnienia do opcji wymaga prognozy przyszłego kursu wartości bazowych nieruchomości, co często jest niemożliwe do wykonania z rozsądną dokładnością. Ten sam wymóg skutecznie zaprzecza łatwo rozpoznawalnemu statusowi wartości rynkowej przy przyznawaniu większości opcji. Traktowanie: Zakładając, że powyższe cztery warunki są spełnione, godziwa wartość rynkowa pomniejszona o wszelkie kwoty zapłacone za opcję zostanie opodatkowana w roku podatkowym dotacji i potraktowana jako dochód wynagrodzenia (dochód zwykły). Nie ma żadnych konsekwencji podatkowych przy korzystaniu z opcji. Po sprzedaży akcji, zrealizujesz zyski kapitałowe. Wysokość zysku będzie równa cenie sprzedaży pomniejszonej o podstawę na stanie. Podstawa będzie równa sumie kwoty za jedną akcję zapłaconej za wykonanie opcji i każdej kwoty uwzględnionej w dochodzie z tytułu przyznania opcji. Opodatkowanie w ramach czynności (2) ust. 83 będzie miało zastosowanie do przeniesienia własności w związku z korzystaniem z niestanowartościowej opcji na akcje tylko wtedy, gdy opcja nie miała łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej w momencie jej przyznania. Leczenie: W momencie przyznania grantu nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli nieruchomość bazowa nie jest ograniczona w momencie korzystania z opcji, dochód z tytułu rekompensaty jest obliczany jako różnica między wartością godziwą w dniu wykonania i datą dotacji. Skutkiem braku zdarzenia podatkowego w momencie przyznania jest traktowanie jako przychodu z wynagrodzenia, a nie jako zysku kapitałowego, wzrostu wartości nieruchomości leżącej u podstaw opcji między przyznaniem opcji a wykonaniem. Kiedy sprzedajesz akcje, podstawa w magazynie będzie równa sumie ceny wykonania plus kwota uwzględniona w zwykłym dochodzie na ćwiczeniu. Jeśli nieruchomość podstawowa jest ograniczona w trakcie wykonywania, odroczenie zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do opcji opcji do czasu wygaśnięcia ograniczeń. Możesz jednak dokonać sekty83 (b) w ciągu 30 dni od przeniesienia własności. Zasadniczo zamyka to zdarzenie podlegające opodatkowaniu podczas egzekucji i daje możliwość ograniczenia zwykłych dochodów z transakcji do różnicy w dacie przekazania nieruchomości między godziwą wartością rynkową a kwotą zapłaconą za nieruchomość. Wszelkie uznanie majątku po dacie przeniesienia zamienia się na dochód z zysków kapitałowych. Pracodawca otrzyma odliczenie w roku, w którym kończy się zaliczanie dochodu pracowników. Na przykład odliczenie jest dozwolone (1) w roku pracodawców, który kończy się rokiem pracowników (tj. Pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego) lub (2) w roku pracodawców, w którym kończy się rok pracowników (tj. jeśli pracownik i pracodawca korzystają z różnych lat podatkowych). Zasadniczo, odliczenie pracodawcy to ta sama kwota, która jest wliczana w zwykłe dochody przez pracownika, jednak odliczenie pracodawcy może być ograniczone w niektórych przypadkach. W przypadku obu powyższych zasad okres przetrzymania dla nieruchomości nabytej w transakcji na podstawie art. 83 rozpoczyna się z datą, w której nieruchomość podlega opodatkowaniu jako dochód z tytułu rekompensaty. Obecnie obowiązują następujące maksymalne krańcowe stawki podatkowe: maksymalna krańcowa stawka podatkowa 12 miesięcy lub krócej Powyżej 12 miesięcy Dochody powstające w niestanowartościowych transakcjach opcyjnych na akcje w ramach pozycji 83 powoduje otrzymanie wynagrodzenia dla celów podatku potrącanego u źródła. Obowiązek płacenia podatków i zatajenie podatku dochodowego należy generalnie do pracodawcy. Pracodawca najprawdopodobniej zatrzyma FICA, Medicare i potrącenie u źródła z innych wypłaconych ci odszkodowań pieniężnych. Często zadawane pytania Pytanie 1. Czy przyznanie opcji niestatutowej skutkuje nałożeniem na mnie federalnego podatku dochodowego A1. Zasadniczo nie. Jeżeli jednak opcja ma łatwo ustalić realną wartość rynkową w momencie jej przyznania, odpowiedź brzmi "tak". Q2. Czy skorzystanie z opcji "niestanowiące statusu" spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku federalnego w przypadku, gdy opcja nie ma łatwo ustalonej uczciwej wartości rynkowej w dniu przyznania A2. Zasadniczo uznajesz zwykły dochód w roku, w którym korzystasz z opcji nonstatutory. Zwykła kwota dochodu równa się nadwyżce (i) wartości godziwej nabytych akcji w dniu wykonania powyżej (ii) ceny wykonania zapłaconej za te akcje. Twój pracodawca zgłosi ten dochód na podstawie wyciągu z pracy W-2 za rok ćwiczenia lub na Formularzu 1099, jeśli nie jesteś pracownikiem. Będziesz zobowiązany do spełnienia wymagań podatkowych dotyczących potrąceń mających zastosowanie do tego dochodu. Q3. Co się stanie, jeżeli akcje zakupione w ramach opcji "nonstatutory" będą podlegać znacznemu ryzyku przepadku A3. Zdarzają się sytuacje, w których akcje zakupione w ramach opcji "nonstatutory" podlegają znacznemu ryzyku przepadku. Na przykład prawo Korporacji do odkupienia tych akcji po pierwotnej cenie wykonania po zakończeniu świadczenia usługi przed nabyciem takich akcji stanowi istotne ryzyko utraty praw. W związku z tym nie uznajesz żadnego dochodu podlegającego opodatkowaniu w momencie wykonywania ćwiczeń. Musisz zgłosić jako zwykły przychód, gdy i kiedy prawo do wykupu w Korporacjach wygaśnie, kwota równa nadwyżce (i) wartości godziwej udziałów w dniu ich zbycia (ii) cena wykonania zapłacona za akcje . Jeśli kupisz akcje, które są w znacznym stopniu zagrożone przepadkiem, możesz zdecydować się zgodnie z paragrafem 83 (b), aby rozpoznać dochód w momencie wykonywania. W przypadku wyborów do Sekcji 83 (b), nie będziesz uznawał żadnego dodatkowego dochodu w odniesieniu do swoich akcji, dopóki nie sprzedasz lub nie przeniesiesz w inny sposób takich udziałów do transakcji podlegającej opodatkowaniu. Zobacz Q4. P4. Jaki jest efekt wyboru Sekcji 83 (b) A4. Jeśli kupisz akcje, które są narażone na znaczne ryzyko przepadku, możesz wybrać zgodnie z paragrafem 83 (b), aby rozpoznać zwykły przychód w roku wykonania. Zwykła kwota dochodu równa jest nadwyżce (i) wartości godziwej nabytych akcji w dniu wykonania powyżej (ii) ceny wykonania zapłaconej za akcje. Wartość godziwa nabytych akcji zostanie ustalona tak, jakby akcje nie podlegały znacznemu ryzyku przepadku. Jeśli dokonasz wyboru w Sekcji 83 (b), nie rozpoznasz dodatkowego dochodu, gdy ryzyko przepadku wygasa. Musisz złożyć w Sekcji 83 (b) wybory w Urzędzie Skarbowym w ciągu trzydziestu (30) dni od daty wykonania opcji, a wszelkie zwykłe dochody wynikające z takich wyborów będą podlegać odpowiednim wymogom poboru podatków. Q5. Jakie informacje muszą być zawarte w sekcji 83 b) wyborów A5. Wyboru dokonuje się poprzez złożenie dwóch kopii pisemnego oświadczenia w Centrum Obsługi Ruchu IRS, w którym składany jest wniosek - jeden w momencie wyborów i jeden z zeznaniem podatkowym za rok podatkowy, w którym nieruchomość została przekazana. Musisz również przekazać kopię pisemnego oświadczenia swojemu pracodawcy lub osobie, dla której wykonałeś usługi. Następujące informacje muszą być zawarte w wydziale § 83 (b): imię i nazwisko, adres i numer identyfikacyjny (numer ubezpieczenia społecznego) Opis każdej nieruchomości, dla której wybory są dokonywane Data (lub daty) przekazania nieruchomości, oraz rok podatkowy, w którym dokonano takiego wyboru Charakter ograniczeń lub ograniczeń dotyczących nieruchomości Wartość rynkowa nieruchomości (ustalona bez uwzględnienia jakichkolwiek ograniczeń innych niż te, które nigdy nie ulegną wygaśnięciu) w momencie przeniesienia Kwota zapłaty zapłaconej za nieruchomość i Oświadczenie wymagane kopie zostały dostarczone. Q6. Czy rozpoznaję dodatkowy dochód, gdy sprzedam akcje nabyte w ramach opcji stałej A6. Tak. Użytkownik rozpoznaje zysk kapitałowy w zakresie, w jakim kwota zrealizowana przy sprzedaży takich akcji przekracza ich wartość godziwą w chwili, gdy rozpoznaje się zwykły dochód w związku z ich nabyciem. Strata kapitałowa będzie skutkowała tym, że kwota zrealizowana przy sprzedaży będzie mniejsza niż taka uczciwa wartość rynkowa. Zysk lub strata będą długoterminowe, jeśli posiadasz akcje przez więcej niż jeden (1) rok przed rozporządzeniem. Okres posiadania zwykle rozpoczyna się w momencie wykonania Nieistotnej opcji. Jeśli nabędziesz akcje, które są narażone na znaczące ryzyko przepadku, okres utrzymywania wartości kapitału rozpoczyna się: (i) w momencie, gdy akcje mogą zostać sprzedane po raz pierwszy bez ryzyka przepadku, jeśli nie zostanie przeprowadzony żaden przegląd § 83 (b) w czas realizacji opcji, lub (ii) w momencie skorzystania z opcji, jeśli złoŜysz rozdziały 83 (b) na piśmie w ciągu trzydziestu (30) dni od daty ćwiczenia. Q7. Jakie są federalne konsekwencje podatkowe dla pracodawcy A7. Pracodawca otrzyma odliczenie w roku, w którym kończy się zaliczanie dochodu pracowników. Na przykład odliczenie jest dozwolone: ​​(1) w roku pracodawcy, który kończy się rokiem pracowników (tj. Pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego) lub (2) w roku pracodawców, w którym kończy się rok pracowników ( tj. jeśli pracownik i pracodawca używają różnych lat podatkowych). Zasadniczo, odliczenie pracodawcy to ta sama kwota, która jest wliczana w zwykłe dochody przez pracownika, jednak odliczenie pracodawców może być ograniczone w pewnych okolicznościach. Jeżeli odliczenie można przypisać niestanowiskowej opcji wykonanej dla akcji podlegających znacznemu ryzyku przepadku, wówczas bez wyboru § 83 (b), odliczenie nie będzie dozwolone do roku opodatkowania pracodawcy, który obejmuje ostatni dzień rok kalendarzowy, w którym uznaje się zwykły dochód w odniesieniu do akcji nabytych w ramach nieistotnej opcji. Cała treść oryginalna 1999-2018. Dana S. Beane amp Company, P. C. Wszelkie prawa zastrzeżone. Jeśli masz jakiekolwiek pytania dotyczące korzystania z tych dokumentów, przeczytaj nasze Oświadczenie. W przypadku cytowania materiałów redakcyjnych Dana S. Beane Company, P. C.s w materiałach drukowanych lub promocyjnych, Dana S. Beane amp Company, P. C. wymaga, abyś przesłał im cytowany materiał i podpisałeś umowę z Dana S. Beane amp Company, P. C. stwierdzając, że użyjesz go w kontekście, dokładnie przypiszesz wycenę i zidentyfikujesz Dana S. Beane amp Company, P. C. jako źródło.

No comments:

Post a Comment